Согласно действующему налоговому законодательству налоговый агент (предприниматель) обязан вести учет выплаченных физическим лицам доходов, предоставленных им налоговых вычетов, а также налогов, которые были удержаны и перечислены с этих доходов. Впоследствии агент заполняет справку по форме 2-НДФЛ и может вовремя отследить излишне удержанный НДФЛ и то, когда его сотрудник может рассчитывать на налоговые вычеты (подпункт 3 пункт 3 ст. 24 НК РФ). Что должен содержать регистр налогового учета и как его составить – разбираемся.
Регистр по доходам налогового учета
В соответствии с положениями ст. 230 Налогового кодекса РФ в каждом регистре по доходам налогового учета необходимо наличие следующих данных:
- информация, которая позволит идентифицировать налогоплательщика (лицо, получающее доход);
- статус налогоплательщика (резидент или нерезидент);
ВАЖНО!
Налоговый резидент РФ – физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Время пребывания в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы России для недлительного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
- разновидность выплачиваемых налогоплательщику доходов;
- разновидность налоговых вычетов, которые предоставляются налогоплательщику;
- размер дохода;
- периоды выплаты дохода;
- периоды удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;
- реквизиты соответствующего платежного документа.
ВАЖНО!
В Налоговом кодексе РФ отсутствуют какие-либо положения о том, какого рода данные о налогоплательщике необходимо включать в регистр налогового учета. Оптимально, чтобы в нем содержалась информация, которая в дальнейшем понадобится, чтобы грамотно оформить форму 2-НДФЛ.
КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников, вести учет товара, кассовые движения салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то рекомендуем попробовать Арнику - сервис по управлению салоном красоты. В Арнике это реализовано максимально просто и удобно.
Образец регистра налогового учета
РЕГИСТР НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НДФЛ
За___ год №___
1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
1.1. ФИО индивидуального предпринимателя _______________________________________
1.2. ИНН ______________________________________________________________________
1.3. Код налогового органа, где налоговый орган состоит на учете ______________________
2. Сведения о работнике (получателе доходов)
2.1. ФИО ______________________________________________________________________
2.2. ИНН (при наличии) _________________________________________________________
2.3. Дата рождения (число, месяц, год) ____________________________________________
2.4. Гражданство (код страны) ___________________________________________________
2.5. Наименование документа, удостоверяющего личность _______________________________
Код документа ____________ серия, номер документа ___________________________________
2.6. Адрес места жительства __________________________________________________________
2.7. Статус на начало года ____________________________________________________________
3. Расчет налоговой базы по НДФЛ по ставке 13 или 30%
Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, с предыдущего места работы, руб. _________
|
Месяц, за который начислен доход |
Код дохода |
Сумма дохода, руб. |
Дата выплаты дохода |
Наименование налогового вычета |
Код вычета |
Сумма вычета, руб. |
Облагаемая НДФЛ сумма дохода, руб. |
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
|
|
|
|
Апрель |
|
|
|
|
|
|
|
|
Май |
|
|
|
|
|
|
|
|
Июнь |
|
|
|
|
|
|
|
|
Июль |
|
|
|
|
|
|
|
|
Август |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за налоговый период |
Х |
|
Х |
Х |
Х |
|
|
Сведения об удержанном и перечисленном НДФЛ
|
Месяц налогового периода |
Сумма исчисленного НДФЛ, руб. |
Дата удержания НДФЛ |
Сумма удержанного НДФЛ, руб. |
Дата перечисленного НДФЛ, руб. |
Сумма перечисленного НДФЛ, руб. |
Реквизиты платежного документа (номер и дата) |
Долг по НДФЛ за работником |
Долг по НДФЛ за налоговым агентом |
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Апрель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Май |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Июнь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Июль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Август |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за налоговый период |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
|
Индивидуальный предприниматель _______ (подпись) _________ (расшифровка) ____ (дата)