Арника
Удобный простой учет всего необходимого

Кто перечисляет НДФЛ при выходе участника из состава учредителей ООО

7869
Случаются ситуации, когда один из учредителей ООО, на которое оформлен салон красоты, покидает компанию, что влечет за собой различные трудности в работе организации и внимание налоговых агентов.

Кто перечисляет НДФЛ при выходе участника из состава учредителей ОООСуть вопроса

Отметим, что внимание налоговой в данном случае может быть обоснованным. Особенно если участник состава учредителей ушел, забрав деньгами действительную стоимость своей доли в уставном капитале, причем НДФЛ по этой операции удержан не был, а форму 2-НДФЛ не подавали. Действительная стоимость доли облагается НДФЛ у источника выплаты дохода (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-07/45465).

Если участник состава учредителей ООО покидает компанию, есть следующие варианты выхода:

- выйти из состава участников, получив при этом от компании действительную стоимость переданной ей доли в уставном капитале;

- продать свою долю в уставном капитале.

Данные об этом можно прочитать в пункте 2 статьи 21, пункте 6.1 и подпункте 2 пункта 7 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Разберемся, как обстоят дела с НДФЛ, если учредитель вышел из состава участников ООО и взял денежный эквивалент действительной стоимости своей доли (п. 1 ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

КСТАТИ!
Наши партнеры – компания «Арника» – разработали программу управления и учета специально для администратора или руководителя салона красоты. Рекомендуем ознакомиться с ее функционалом.

Кто занимается подсчетом и выплатой налога

Если участник ООО выходит из компании,  действительная стоимость доли, выплаченная ему, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Ситуации, в которых компании не были налоговыми агентами в отношении выплаченных ими доходов, перечислены в статьях 214.1, 214.3—214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ. Однако в них не указана выплата дохода в виде действительной стоимости доли. Следовательно именно салон красоты – источник выплаты – должен начислить и уплатить НДФЛ с этого дохода (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

ВАЖНО!
Время, отведенное на выплату стоимости действительной доли, составляет три месяца со дня получения обществом заявления участника о выходе (если иного не прописано в Уставе). Но не более года (п. 8 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Считаем сумму НДФЛ с действительной стоимости доли

Облагаемая база. При исчислении НДФЛ, когда учредитель выходит из состава участников ООО, облагаемая база равна действительной стоимости доли (письмо Минфина России от 15.06.2012 № 03-04-06/3-170). Определить ее можно исходя из стоимости чистых активов общества (абз. 2 п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Как определить стоимость чистых активов, можно узнать в Порядке, который был утвержден приказом от 29.01.2003 Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз. Он создавался для акционерных обществ, но его можно применять и обществам с ограниченной ответственностью (письмо Минфина России от 13.05.2010 № 03-03-06/1/329).

Что касается действительной доли, то она рассчитывается за последний отчетный период, предшествующий дню подачи участником заявления о выходе (абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

ВАЖНО!
Номинальная и действительная стоимость доли
Номинальная стоимость доли – стоимость имущества участника, которая была внесена им в уставный капитал, определяется в рублях (п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).
Действительная стоимость доли – часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли участника (п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Период, отведенный под бухгалтерскую отчетность, составляет год, кроме тех случаев, когда производились создание,  реорганизация и ликвидация юридического лица. Однако учредительными документами общества или законом допускается иной отчетный срок (ч. 1 и 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Расчет действительной стоимости доли производится так:

Номинальная стоимость доли : Уставный капитал • Стоимость чистых активов = Действительная стоимость доли

ВАЖНО!
Можно уменьшить доход на сумму взноса в уставный капитал при реализации доли на основании договора купли-продажи ( абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом НДФЛ станет облагаться разница между действительной и номинальной стоимостью доли (письмо Минфина России от 09.10.2006 № 03-05-01-04/290).  

При расчете облагаемой базы по НДФЛ величина действительной стоимости доли не должна уменьшаться:

- ни на сумму имущественного вычета, который предусмотрен пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса (письма Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-07/45465 и от 21.06.2013 № 03-04-05/23404);

- ни на сумму изначальных расходов учредителя, которые он производил, когда вносил  свою долю в уставный капитал (письмо Минфина России от 15.06.2012 № 03-04-06/3-170).

Величина налоговой ставки зависит от налогового статуса бывшего учредителя. Если он был налоговым резидентом РФ, ставка налога равняется 13%, если таковым не являлся — 30% (п. 1 ст. 207, подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ компания (салон красоты) может удержать в  момент фактической выплаты действительной стоимости его доли. Заметим, что отправить в бюджет удержанную сумму налога необходимо в течение дня перечисления суммы действительной доли с расчетного счета компании (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Код дохода в форме 2-НДФЛ

ВАЖНО!
Коды доходов перечислены в Справочнике, утвержденном приложением № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Когда фирма выплачивает действительную долю компании, она как налоговый агент должна подать в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Законом не обозначено, какой код дохода проставить в справке. Оптимальным стоит считать код 4800 «Иные доходы». Между прочим, код 1540 «Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации» для случая выхода из состава учредителя не подходит. Он актуален при случае реализации доли по договору купли-продажи.

ВАЖНО!
Когда при выходе из общества действительная стоимость доли выплачивается участнику имуществом, предполагается, что он получил доход в натуральной форме (ст. 210 НК РФ). В данном случае налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из его рыночной цены. Иными словами, цены, применяемой в сделках между сторонами, которые не были взаимозависимыми (ст. 105.3 НК РФ).

Когда доход выплачивается в натуральной форме, компания не имеет права удержать со стоимости передаваемого имущества НДФЛ. Так что не позднее 31 января года, следующего за годом, когда была выплачена действительная доля в виде имущества, компании нужно сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уплатить его бывший участник обязан не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получил доход (ст. 228 НК РФ). Аналогичный срок – для предоставлении декларации.  



Ваша персональная подборка
    Рекомендации по теме
    Живое общение с редакцией



    Рассылка

    © 2014–2016 Интернет-журнал об аналитике и практике красивого бизнеса «Директор салона красоты»

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции Интернет-журнала «Директор салона красоты».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.