text
Директор салона красоты

Кто перечисляет НДФЛ при выходе участника из состава учредителей ООО

  • 22 августа 2014
  • 11534

Случаются ситуации, когда один из учредителей ООО, на которое оформлен салон красоты, покидает компанию, что влечет за собой различные трудности в работе организации и внимание налоговых агентов.

Кто перечисляет НДФЛ при выходе участника из состава учредителей ОООСуть вопроса

Отметим, что внимание налоговой в данном случае может быть обоснованным. Особенно если участник состава учредителей ушел, забрав деньгами действительную стоимость своей доли в уставном капитале, причем НДФЛ по этой операции удержан не был, а форму 2-НДФЛ не подавали. Действительная стоимость доли облагается НДФЛ у источника выплаты дохода (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-07/45465).

Если участник состава учредителей ООО покидает компанию, есть следующие варианты выхода:

- выйти из состава участников, получив при этом от компании действительную стоимость переданной ей доли в уставном капитале;

- продать свою долю в уставном капитале.

Данные об этом можно прочитать в пункте 2 статьи 21, пункте 6.1 и подпункте 2 пункта 7 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Разберемся, как обстоят дела с НДФЛ, если учредитель вышел из состава участников ООО и взял денежный эквивалент действительной стоимости своей доли (п. 1 ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

КСТАТИ!
Наши партнеры – компания «Арника» – разработали программу управления и учета специально для администратора или руководителя салона красоты. Рекомендуем ознакомиться с ее функционалом.

Кто занимается подсчетом и выплатой налога

Если участник ООО выходит из компании,  действительная стоимость доли, выплаченная ему, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Ситуации, в которых компании не были налоговыми агентами в отношении выплаченных ими доходов, перечислены в статьях 214.1, 214.3—214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ. Однако в них не указана выплата дохода в виде действительной стоимости доли. Следовательно именно салон красоты – источник выплаты – должен начислить и уплатить НДФЛ с этого дохода (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

ВАЖНО!
Время, отведенное на выплату стоимости действительной доли, составляет три месяца со дня получения обществом заявления участника о выходе (если иного не прописано в Уставе). Но не более года (п. 8 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Считаем сумму НДФЛ с действительной стоимости доли

Облагаемая база. При исчислении НДФЛ, когда учредитель выходит из состава участников ООО, облагаемая база равна действительной стоимости доли (письмо Минфина России от 15.06.2012 № 03-04-06/3-170). Определить ее можно исходя из стоимости чистых активов общества (абз. 2 п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Как определить стоимость чистых активов, можно узнать в Порядке, который был утвержден приказом от 29.01.2003 Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз. Он создавался для акционерных обществ, но его можно применять и обществам с ограниченной ответственностью (письмо Минфина России от 13.05.2010 № 03-03-06/1/329).

Что касается действительной доли, то она рассчитывается за последний отчетный период, предшествующий дню подачи участником заявления о выходе (абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

ВАЖНО!
Номинальная и действительная стоимость доли
Номинальная стоимость доли – стоимость имущества участника, которая была внесена им в уставный капитал, определяется в рублях (п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).
Действительная стоимость доли – часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли участника (п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Период, отведенный под бухгалтерскую отчетность, составляет год, кроме тех случаев, когда производились создание,  реорганизация и ликвидация юридического лица. Однако учредительными документами общества или законом допускается иной отчетный срок (ч. 1 и 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Расчет действительной стоимости доли производится так:

Номинальная стоимость доли : Уставный капитал • Стоимость чистых активов = Действительная стоимость доли

ВАЖНО!
Можно уменьшить доход на сумму взноса в уставный капитал при реализации доли на основании договора купли-продажи ( абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом НДФЛ станет облагаться разница между действительной и номинальной стоимостью доли (письмо Минфина России от 09.10.2006 № 03-05-01-04/290).  

При расчете облагаемой базы по НДФЛ величина действительной стоимости доли не должна уменьшаться:

- ни на сумму имущественного вычета, который предусмотрен пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса (письма Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-07/45465 и от 21.06.2013 № 03-04-05/23404);

- ни на сумму изначальных расходов учредителя, которые он производил, когда вносил  свою долю в уставный капитал (письмо Минфина России от 15.06.2012 № 03-04-06/3-170).

Величина налоговой ставки зависит от налогового статуса бывшего учредителя. Если он был налоговым резидентом РФ, ставка налога равняется 13%, если таковым не являлся — 30% (п. 1 ст. 207, подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ компания (салон красоты) может удержать в  момент фактической выплаты действительной стоимости его доли. Заметим, что отправить в бюджет удержанную сумму налога необходимо в течение дня перечисления суммы действительной доли с расчетного счета компании (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Код дохода в форме 2-НДФЛ

ВАЖНО!
Коды доходов перечислены в Справочнике, утвержденном приложением № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Когда фирма выплачивает действительную долю компании, она как налоговый агент должна подать в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Законом не обозначено, какой код дохода проставить в справке. Оптимальным стоит считать код 4800 «Иные доходы». Между прочим, код 1540 «Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации» для случая выхода из состава учредителя не подходит. Он актуален при случае реализации доли по договору купли-продажи.

ВАЖНО!
Когда при выходе из общества действительная стоимость доли выплачивается участнику имуществом, предполагается, что он получил доход в натуральной форме (ст. 210 НК РФ). В данном случае налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из его рыночной цены. Иными словами, цены, применяемой в сделках между сторонами, которые не были взаимозависимыми (ст. 105.3 НК РФ).

Когда доход выплачивается в натуральной форме, компания не имеет права удержать со стоимости передаваемого имущества НДФЛ. Так что не позднее 31 января года, следующего за годом, когда была выплачена действительная доля в виде имущества, компании нужно сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уплатить его бывший участник обязан не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получил доход (ст. 228 НК РФ). Аналогичный срок – для предоставлении декларации.  

Рекомендации по теме
Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Не забудьте подтвердить регистрацию на почте
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.