Арника
Удобный простой учет всего необходимого

Курс на сближение: что делать, если налоговый и бухгалтерский учеты не совпадают

569
Когда сведения в налоговом и бухгалтерском учетах не совпадают, от налоговиков могут поступить требования пояснений этой ситуации. Но владельцу салона красоты можно учесть несколько способов, чтобы сблизить учеты и избежать ненужных подозрений.

Курс на сближение: что делать, если налоговый и бухгалтерский учеты не совпадаютСблизить учеты по бухгалтерии и налогам можно по амортизации, расходам на материалы, отпускам, сомнительной дебиторке и процентам по кредитам.

Первый способ. Выбираем одинаковые методы амортизации

Бухгалтерский учет позволяет использовать четыре способа амортизации, среди них есть линейный (п. 18 ПБУ 6/01). А вот в налоговом только два — линейный и нелинейный. Если одинаковые методы – избегаете значительных разниц.

Если не совпадают расходы

Совпадения избежать не выйдет, если салон применяет амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ). Бухучет такой возможности не дает. Кроме того, появятся разницы при использовании повышающих коэффициентов. Скажем, к лизинговому имуществу. В бухучете при линейном методе коэффициенты применяться не будут.

Цифры

В декабре салон ввел в эксплуатацию оборудование стоимостью 120 000 руб. Сроки службы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают — 5 лет (60 мес.). Метод амортизации — линейный. Салон использует амортизационную премию — 30%.

Бухучет 

Ежемесячная амортизация составит 2 000 руб. (120 000 руб. : 60 мес.).

Налоговый учет

Амортизационная премия равна 36 000 руб. (120 000 руб. × 30%). Амортизация за месяц — 1 400 руб. ((120 000 руб. – 36 000 руб.) : 60 мес.). Вместе с премией — 37 400 руб. (36 000 + 1400).
В январе салон спишет в налоговом учете больше на 35 400 руб. (37 400 – 2000). А начиная с февраля будет списывать меньше на 600 руб. (2000 – 1400).

КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то в сервисе по управлению салоном красоты «Арника» это реализовано максимально просто и удобно.

Второй способ. Выбираем одинаковые способы учета материалов и товаров

При списании бухучет позволяет выбирать из трех способов оценки товаров и материалов:

- по стоимости каждой единицы
- по средней
- метод ФИФО (п. 16 ПБУ 5/01).

Схожие способы можно найти и в налоговом учете (п. 8 ст. 254 НК РФ). Выбираем одинаковый метод и сближаем оба учета.

Если не совпадают расходы

Возникновение разниц возможно, когда в бухучете вы станете учитывать материалы по покупной цене без расходов на доставку и иных затрат. По этой причине для избежания разницы нужно установить в бухгалтерском учете правила, аналогичные правилам в налоговом учете. Иными словами, учитывайте в цене материалов все расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Третий способ. Формируем  резерв по долгам в налоговом учете

В отличие от бухучета в учете налоговом салон красоты может создавать резерв по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ, п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Так что, чтобы их сблизить, создаем резервы одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учетах. Заметим, что в бухучете допускается размер списания такой же, как в кодексе. То есть 100 % от долгов, просроченных более чем на 90 дней, и 50 процентов от дебиторки с просрочкой 45–90 дней.

Когда не совпадают расходы

Резерв в налоговом учете появляется лишь на необеспеченные долги покупателей продукции, работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Кроме того, не забудем про лимит — 10 % от выручки. Подобные ограничения в бухучете отсутствуют.

Четвертый способ. Формируем в налоговом учете резерв на отпуска

В бухгалтерском учете также является обязательным и резерв на отпуска (п. 5 ПБУ 8/2010). Для того, чтобы сблизить учет, аналогичный принцип вы можете установить в налоговом учете (ст. 324.1 НК РФ).

Когда не совпадают расходы

Абсолютного совпадения тут ждать не придется, поскольку в налоговом учете отчисления определяют в процентах от фактической зарплаты, а в учете бухгалтерском сумма резерва будет зависеть от средней зарплаты, а также количества накопленных отпусков.

Цифры

В медицинском центре 200 сотрудников. За январь каждый из них заработал право на 2,33 дня отпуска. Итого 466 дней. Средняя зарплата за месяц с учетом взносов 31 000 руб. В налоговом учете медцентр отчисляет в резерв 12% от фактической зарплаты. Зарплата за январь со взносами составила 463 000 руб.

Бухучет

В резерв включают 466 000 руб. (31 000 руб. : 31 дн. × 466 дн.).

Налоговый учет 

Резерв за январь составит 480 000 руб. (4 000 000 руб. × 12%).
Разница в учете составит 14 000 руб. (480 000 – 466 000).

Пятый способ. Прибегаем к нормированию процентов по среднему уровню

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом проценты по кредитам необходимо нормировать. Если мы хотим сблизить учеты, выбираем способ нормирования по среднему уровню. Соответственно, в расходы списываем всю сумму, если она не отклоняется от среднего уровня по сопоставимым обязательствам. Между прочим, к последним относятся и полученные, и выданные кредиты (письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-03-05/92).

Когда не совпадают расходы

Расхождения могут появиться, когда банк повышает размер процентов при неизменном среднем уровне. Соответственно, списание расходов возможно лишь в пределах среднего уровня – он на 20 процентов будет увеличен (п. 1 ст. 269 НК РФ).



Живое общение с редакцией

Рассылка

© 2014–2016 Интернет-журнал об аналитике и практике красивого бизнеса «Директор салона красоты»

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции Интернет-журнала «Директор салона красоты».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях