Арника
Удобный простой учет всего необходимого

Что делать, если возникла просрочка авансового платежа по УСН

1988
Согласно п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев все плательщики УСН (включая владельцев салонов красоты) обязаны рассчитать и перечислить в бюджет аванс по налогу. Данная статья будет для вас познавательной, если вы по каким-то причинам не смогли уплатить требуемую сумму в срок.

Что делать, если возникла просрочка авансового платежа по УСН

 

Сроки и ошибки в расчетах

Напомним, что исходя из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 авансовые платежи по упрощенной системе нужно вносить не позднее 25-го числа следующего за истекшим отчетным периодом месяца (за I квартал не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября).

ВАЖНО!
Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день.

Недоимка в перечислении авансового платежа возникает в двух случаях: при пропуске установленного срока уплаты и из-за ошибки в расчетах.

Если возникла просрочка авансового платежа по УСН и вы проштрафились с авансом, лучшим решением будет как можно быстрее погасить возникший долг и начисление пеней.

Помните, что согласно абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ штрафа за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не существует. Подобная санкция может быть применена только за неуплату самого налога (по итогам года).

КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то в сервисе по управлению салоном красоты «Арника» это реализовано максимально просто и удобно.

Считаем пени

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты, и заканчивая датой, когда недоимка поступает в бюджет. Формула расчета выглядит так:

Сумма пеней

=

Неуплаченная сумма налога (аванса)

×

Количество дней просрочки

×

1/300

×

Ставка рефинансирования, действующая в период просрочки

 

Давайте на примере разберем, как происходит расчет пеней, если возникла просрочка авансового платежа УСН

ООО «Бьютипро», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2013 года в размере 43 000 руб. Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2014 года — в момент подготовки годовой отчетности. Просрочка платежа составила 108 дней. Получается, что 26 октября — это день, следующий за датой, установленной для уплаты авансового платежа за 9 месяцев, и до дня уплаты недоимки. Из них:

— 6 дней — в октябре 2013 года;

— 30 дней — в ноябре 2013 года;

— 31 день — в декабре 2013 года;

— 31 день — в январе 2014 года;

— 10 дней — в феврале 2014 года.

Ставка рефинансирования в период просрочки не менялась и составляла 8,25%.

Значит, сумма пеней по недоимке равна 1 277,1 руб. (43 000 руб. × 108 дн. × 1/300 × 8,25%).

ВАЖНО!
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ сумма пеней по налогам считается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки платежа.

Когда будете отражать недоимку в бухучете, прежде всего проверьте начисление авансовых платежей — оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»

— начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то исходите из сроков обнаружения недоимки и ее вида.

  • Вы нашли недоимку за текущий год, тогда просто укажите соответствующую дату в указанной выше проводке по начислению.
  • Год уже закончился, а бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, тогда сделайте ту же проводку задним числом (от 31 декабря истекшего года).
  • Год закрыт и отчетность сдана – вам надо доначислить налог за прошлый год  (счет 99 «Прибыли и убытки» трогать не нужно). Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»

— доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

В бухгалтерской справке-расчете – основании для доначисления налога – укажите причину образования недоимки.

А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» КРЕДИТ 51

— перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»

— начислены пени;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» КРЕДИТ 51

— уплачены пени.

ВАЖНО!
Независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени, счет 99 нужно использовать всегда. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплата отражается на основании платежного поручения.

Напомним, что исходя из  подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при  «упрощенке»  в налоговом учете сумма самого налога и авансы по нему расходом не признаются. То же самое относится и к пеням по данному налогу. Они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца», поэтому в Книге учета доходов и расходов ни уплату налога, ни уплату пеней фиксировать не нужно.

Продолжим на условии первого примера рассчитывать и начислять пени.

Напомним, что сумма авансов за 9 месяцев 2013 года, погашенных 10 февраля 2014 года, составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, — 1 277,1 руб.

10 февраля 2014 года на основании бухгалтерской справки бухгалтер внес следующую запись в учете, датировав ее 31 декабря 2013 года:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»

— 43 000 руб. — начислена сумма авансового платежа.

Непосредственно текущей датой (10 февраля) на основании бухгалтерской справки специалист сделал проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»

— 1 277,1 руб. — начислены пени.

А также на основании платежных поручений текущей датой сформированы проводки по уплате денег в бюджет:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» КРЕДИТ 51

— 43 000 руб. — перечислен авансовый платеж в бюджет;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» КРЕДИТ 51

— 1 277,1 руб. — уплачены пени.

Налог получился меньше, чем авансы. Что делать

Случается, что авансовые платежи по УСН оказываются больше налога, начисленного по итогам года. Тогда, следуя пункту 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 и письму Минфина России от 16.08.2013 № 030208/33518, сумма пеней за несвоевременную уплату подлежит соразмерному уменьшению. Контролеры не разъясняют, что именно понимается под соразмерным уменьшением: скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога.

ВАЖНО!
Если вы переплатили в бюджет пени, то напишите заявление в налоговую инспекцию об их возврате или зачете в счет предстоящих платежей по налогу. Утвержденной формы данного заявления нет, можете составить его в произвольном виде.

Как происходит уменьшение пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по УСН

Немного изменим условия предыдущего примера: сумма авансов ООО «Бьютипро» за 9 месяцев 2013 года, погашенных 10 февраля 2014 года, составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, напомним — 1 277,1 руб.

20 февраля выяснилось, что по итогам 2013 года «упрощенный» налог к уплате равен 35 000 руб. (годовой платеж получился ниже авансов из-за высокой доли расходов, принятых к налоговому учету в IV квартале 2013 года).

Соответственно, в данной ситуации ООО «Бьютипро» имеет основания частично сторнировать ранее уплаченные пени. Сумма платежа, с которой взимаются пени, равна 35 000 руб. Итого сумма пеней составляет 1 039,5 руб. (35 000 руб. ×  108 дн. × 1/300 × 8,25%). Переплата по ним — 237,6 руб. (1 277,1 руб. – 1 039,5 руб.).

Бухгалтер на основании бухгалтерской справки сделал следующую проводку от 31 декабря 2013 года:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»

—  8 000 руб. (43 000 руб. – 35 000 руб.) — сторнирован начисленный налог по УСН.

Непосредственно текущей датой (20 февраля) также на основании бухгалтерской справки была сделана следующая сторнировочная запись:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»

— 237,6 руб. — сторнированы пени.

Переплату по «упрощенному» налогу и лишние пени организация может зачесть в счет будущих платежей.



Живое общение с редакцией

Рассылка

© 2014–2016 Интернет-журнал об аналитике и практике красивого бизнеса «Директор салона красоты»

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции Интернет-журнала «Директор салона красоты».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях