Арника
Удобный простой учет всего необходимого

Как пересчитать НДС после перехода на УСН

903
Наша статья будет полезна тем, кто переходит с общей системы налогообложения на упрощенную, и не имеет значения, какой объект для УСН будет выбран – доходы или доходы минус расходы.

Как пересчитать НДС после перехода на УСНУпрощенная система более удобна для малого бизнеса, а значит и для большинства салонов красоты: не надо платить налог на имущество и НДС. Многие фирмы и предприниматели, поработав на обычной системе налогообложения, делают выбор в пользу УСН.

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ лишь с начала нового календарного года можно переходить на «упрощенку» (для действующего бизнеса).

Если вы раньше работали на общем режиме налогообложения, то данная статья поможет вам завершить расчеты по НДС и  минимизировать затраты переходного периода.

КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то в сервисе по управлению салоном красоты «Арника» это реализовано максимально просто и удобно.

Выясните, есть ли у вашего салона операции, связанные с расчетом НДС

Так как переход на «упрощенку» возможен лишь с нового календарного года, то бухгалтеру нужно быть особенно внимательным, какие-то операции еще облагаются НДС, а какие-то уже нет. Напомним, что согласно  п. 1 ст. 167 НК РФ налог оплачивается в наиболее раннюю дату отгрузки товаров (если ваш салон продает продукцию) либо в день получения оплаты за предстоящую поставку товаров или оказания услуг. Рассмотрим, какие ситуации могут здесь возникнуть.

Если оплаченный клиентом товар реализован при обычной системе налогообложения. В подобном случае НДС начисляется в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на «упрощенку», так как налоговая база по НДС возникла, когда компания находилась на общей системе.

Если товар отгружен при обычной системе налогообложения, а оплата за него получена уже на «упрощенке». Здесь все происходит аналогично первому варианту, так как на общей системе произошла отгрузка товара и именно на эту дату возникает обязанность начислить НДС.

Если товар отгружен и оплачен уже после перехода на УСН. Согласно п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ «упрощенцы» освобождены от уплаты данного налога, и базы по НДС просто не возникает.

Если оплата поступила при обычной системе налогообложения, а отгрузка произошла при УСН. Здесь все гораздо сложнее, поскольку возникает потребность платить НДС дважды.

Чтобы этого избежать, в  пункте 5 статьи 346.25 НК РФ есть правило, позволяющее поставить НДС, исчисленный с аванса, к вычету. Просто заключите с контрагентом дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров на суммы НДС до конца текущего года и верните полученный ранее налог покупателю.

Получается, что ранее исчисленный НДС с аванса вы ставите к вычету, скажем, в IV квартале 2013 года, а документы о возврате подтвердят обоснованность этого факта. Также укажите в книге покупок счет-фактуру, на основании которого этот НДС ранее был начислен. Вычет в декларации по НДС показывают в строке 130 третьего раздела.

Итак, если ваш салон или клиника занимается продажей какой-либо продукции, то чтобы не переплатить НДС, предпримите следующее:

  1. Проведите инвентаризацию счетов-фактур по полученным предоплатам, НДС с которых был исчислен, а отгрузка состоится после 31 декабря текущего года.
  2. Составьте и подпишите с такими покупателями дополнительное соглашение об уменьшении цены договора на сумму НДС в связи с переходом со следующего года на спецрежим.
  3. Верните покупателям сумму НДС, ранее исчисленную с предоплаты.
  4. Зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры по ранее полученным авансам, реализовав свое право на вычет.
ВАЖНО!
Чтобы не возвращать реальные деньги покупателю, вы просто можете зачесть их в счет предстоящих поставок. Не исключено, конечно, что такой способ вызовет вопросы налоговых органов, но суды, как правило, на стороне налогоплательщика в этом вопросе.

Для наглядности приведем пример: что делать с НДС, если оплата товара поступила перед переходом на «упрощенку».

С 2014 года ООО «Промедбьюти» переходит с общей системы налогообложения на УСН. Общество получило от контрагента 100-процентную предоплату в сентябре 2013 года, которая составляла 118 000 рублей, в том числе НДС — 18 000 рублей. Отгрузка товара произойдет в январе 2014 года.

Бухгалтер ООО «Промедбьюти» начислил НДС с предоплаты в размере 18 000 руб. в III квартале 2013 года. В декабре 2013 года компания подписала с контрагентом дополнительное соглашение о снижении цены поставки на суммы НДС. Ранее исчисленный налог в сумме 18 000 руб. компания вернула покупателю. Чтобы принять его к вычету, бухгалтер в книге покупок за IV квартал 2013 года отразил ранее выставленный счет-фактуру на сумму НДС 18 000 руб. После чего вычет был отражен в декларации по НДС за IV квартал 2013 года.

Восстановите НДС по тем ценностям, которые числятся на балансе и будут использоваться в деятельности на УСН

После перехода на «упрощенку» компания продолжает использовать в своей деятельности основные средства, приобретенные при обычной системе налогообложения: объекты недвижимости, производственное оборудование и другое. Возможно, что перед переходом на  упрощенную систему придется восстановить НДС, ранее принятый к вычету по этому имуществу. Если по данным бухучета остаточная стоимость объекта больше нуля, то с нее нужно единовременно восстановить НДС и заплатить его в бюджет. Если остаточная стоимость нулевая (имущество полностью самортизировано), ничего предпринимать не нужно.

Восстановление НДС отражают в бухучете следующими проводками:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

— восстановлен НДС с суммы остаточной стоимости основного средства;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19

— сумма восстановленного НДС учтена в составе прочих расходов.

Разберитесь с авансами, которые перечислили контрагентам

Если перед переходом на «упрощенку» с объектом доходы минус расходы вы принимали к вычету НДС с предоплаты, то проверьте сроки отгрузки. Согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ если срок отгрузки, к примеру, до конца 2013 года – не нужны никакие специальные меры, вы действуете как плательщик НДС.

Если продукт вы получите в счет перечисленного аванса уже в 2014 году, то не получится поступить подобным образом. Фирмы, которые пользуются упрощенной системой, не являются плательщиками НДС, поэтому данный налог к вычету не принимают и не восстанавливают. Однако согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полученный НДС можно учесть в составе расходов. Будьте здесь внимательны. Вы уже один раз учли НДС с предоплаты, приняв его к вычету на общей системе, если вы отразите эту же сумму еще и в расходах при УСН, контролирующие органы могут посчитать, что вы получаете необоснованную налоговую выгоду. Если вы хотите учесть такой НДС в расходах при УСН, то восстановите НДС с предоплаты до того, как перейдете на спецрежим. Сумма восстановленного НДС в налоговом учете входит в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и отражается в декларации по налогу на прибыль за год.

ВАЖНО!
Для основных средств и НМА, приобретенных на общем режиме налогообложения, которые будут использоваться после перехода на УСН, нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Он восстанавливается пропорционально остаточной стоимости такого имущества.

Если товары, числящиеся на балансе, будут проданы только на «упрощенке», то НДС по ним также восстанавливается. Та же процедура проделывается с результатами работ и услуг, числящимися в составе «незавершенки». Проводки в бухучете здесь будут такие же, как и при восстановлении НДС с остаточной стоимости основных средств. В налоговом учете восстановленный НДС также учитывается при расчете налога на прибыль. В расходы при УСН восстановленные суммы не включаются.

Приведем подробный пример восстановления НДС перед переходом на упрощенную систему налогообложения

ООО «Краса» с 2014 года переходит на упрощенную систему налогообложения. По состоянию на 31 декабря 2013 года на балансе организации числятся:

— товары на сумму 380 000 руб. Ранее по ним принят к вычету НДС в размере 20 600 руб. по счету-фактуре № 35 от 05.11.2013 и в размере 47 800 руб. по счету-фактуре № 12 от 23.12.2013;

— материалы на сумму 150 000 руб. Ранее по ним принят к вычету НДС в размере 27 000 руб. по счету-фактуре № 78 от 05.10.2013;

— основное средство первоначальной стоимостью 3 500 000 руб. Ранее по нему принят к вычету НДС в сумме 630 000 руб. по счету-фактуре № 116 от 05.02.2013. Износ объекта по состоянию на 31.12.2013 по данным бухгалтерского учета составляет 650 000 руб.

Все перечисленное имущество будет использоваться после перехода на УСН, в связи с чем бухгалтер ООО «Краса» восстановил ранее принятый к вычету НДС в общей сумме 608 400 руб., из них:

— 20 600 руб.  — по счету-фактуре № 35 от 05.11.2013;

— 47 800 руб. — по счету-фактуре № 12 от 23.12.2013;

— 27 000 руб. — по счету-фактуре № 78 от 05.10.2013;

— 513 000 руб. – по счету-фактуре № 116 от 05.02.2013. При этом данная сумма была определена расчетным путем, поскольку речь идет о НДС со стоимости основного средства. Образец бухгалтерской справки-расчета данной величины представлен ниже.

В бухучете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по товарам» КРЕДИТ 68

— 68 400 руб. (20 600 руб. + 47 800 руб.) — восстановлен НДС со стоимости товаров;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам»

— 68 400 руб. — сумма восстановленного НДС по товарам учтена в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по материалам»  КРЕДИТ 68

— 27 000 руб. — восстановлен НДС со стоимости материалов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по материалам»

— 27 000 руб. — сумма восстановленного НДС по материалам учтена в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по основным средствам» КРЕДИТ 68

— 513 000 руб. — восстановлен НДС со стоимости основных средств;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по основным средствам»

— 513 000 руб. — сумма восстановленного НДС по основным средствам учтена в составе прочих расходов.

Указанные счета-фактуры на соответствующие суммы бухгалтер отразил в книге продаж за IV квартал 2013 года, а на ее основании – и в декларации по НДС за этот же период.

Восстановленные суммы НДС были отражены в декларации по налогу на прибыль за 2013 год как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Помните, чтобы не платить НДС, отгружая товар, оплаченный покупателем при общей системе налогообложения, до перехода на УСН нужно внести изменения в договор и уменьшить цену поставки ровно на сумму налога на добавленную стоимость. При этом сумму налога нужно вернуть покупателю и поставить к вычету.

 



Живое общение с редакцией

Опрос

Какие юридические вопросы, связанные с проверками, для вас актуальны?

  • Какие инстанции проверяют салон красоты 35.71%
  • Проверки налоговой – сроки, документы, требования, объекты проверки, частые нарушения, штрафы 7.14%
  • Проверки Роспотребнадзора – сроки, документы, требования, объекты проверки, частые нарушения, штрафы 21.43%
  • Проверки трудовой инспекции – сроки, документы, требования, объекты проверки, частые нарушения, штрафы 7.14%
  • Проверки прокуратуры – сроки, документы, требования, объекты проверки, частые нарушения, штрафы 0%
  • Проверки Общества защиты прав потребителей – полномочия, что проверяют, права руководителя, правовая база 7.14%
  • Права и обязанности предпринимателя при проверках 14.29%
  • Как оспорить результат проверки 7.14%
  • Отличия плановой и внеплановой проверок 0%
  • Другое 0%
Другие опросы

Рассылка

© 2014–2016 Интернет-журнал об аналитике и практике красивого бизнеса «Директор салона красоты»

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции Интернет-журнала «Директор салона красоты».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль